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近日，中國銀保監(jiān)會會同中國人民銀行聯(lián)合制定的《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》（簡稱《辦法》）公布，將自今年7月1日起施行。業(yè)內(nèi)人士表示，該《辦法》有利于進(jìn)一步推動商業(yè)銀行準(zhǔn)確識別、評估信用風(fēng)險，完善風(fēng)險分類管理框架，全面提升風(fēng)險管理能力，不斷夯實商業(yè)銀行金融資產(chǎn)質(zhì)量的“壓艙石”。

完善風(fēng)險分類管理制度

信用風(fēng)險是我國銀行業(yè)面臨的主要風(fēng)險之一，完善的風(fēng)險分類制度是有效防控信用風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)。

【資料圖】

光大銀行金融市場部宏觀研究員周茂華對記者表示，之所以說銀行面臨的風(fēng)險主要是信用風(fēng)險，是由銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)決定的，銀行主要是信貸業(yè)務(wù)，同時，其他一些擔(dān)保類、證券投資和承兌類等業(yè)務(wù)，也存在交易對手不能履行合同而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險，完善風(fēng)險分類制度有利于守住銀行金融資產(chǎn)安全底線，防范化解金融領(lǐng)域系統(tǒng)性風(fēng)險。

為健全我國現(xiàn)代銀行制度，近年來，金融管理部門持續(xù)加強(qiáng)銀行信貸管理，提高科學(xué)評估銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量，出臺了一系列具有針對性、指導(dǎo)性的意見。比如，1998年，人民銀行出臺《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，提出五級分類概念。2007年，原銀監(jiān)會發(fā)布《貸款風(fēng)險分類指引》（簡稱《指引》），進(jìn)一步明確了五級分類監(jiān)管要求。此次《辦法》提出，金融資產(chǎn)按照風(fēng)險程度分為五類，分別為正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產(chǎn)。

商業(yè)銀行為何設(shè)置風(fēng)險分類制度？周茂華表示，主要是推動商業(yè)銀行真實、準(zhǔn)確反映資產(chǎn)風(fēng)險情況，有效提升風(fēng)險管理能力。對各類資產(chǎn)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確分類，更加精準(zhǔn)和科學(xué)的指標(biāo)體系是有效識別和管理商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)。

國際金融實踐也為我國商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類提供新的方向。2017年，巴塞爾委員會發(fā)布《審慎處理資產(chǎn)指引》，明確了不良資產(chǎn)和重組資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和分類要求，旨在增強(qiáng)全球銀行業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)的一致性和結(jié)果的可比性。新會計準(zhǔn)則也對部分金融工具分類隨意性較大、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提滯后及不足等問題提出新的要求。“銀保監(jiān)會、人民銀行借鑒國際國內(nèi)良好標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合我國銀行業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管實踐，制定了《辦法》?！敝袊y保監(jiān)會和中國人民銀行有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就《辦法》答記者問表示，《辦法》旨在進(jìn)一步推動商業(yè)銀行做實資產(chǎn)風(fēng)險分類，有利于銀行業(yè)有效防范化解信用風(fēng)險，提升服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)水平。

隨著我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展，商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化，業(yè)務(wù)也更加廣泛和復(fù)雜，監(jiān)管部門通過加快補(bǔ)齊風(fēng)險分類監(jiān)管制度短板，商業(yè)銀行風(fēng)險管理能力得到有效提升。銀保監(jiān)會披露的2022年四季度銀行業(yè)監(jiān)管指標(biāo)顯示：商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量總體穩(wěn)定，2022年四季度末，商業(yè)銀行不良貸款余額3萬億元，較上季末減少83億元；商業(yè)銀行不良貸款率1.63%，較上季末下降0.02個百分點。此外，商業(yè)銀行利潤保持增長，風(fēng)險抵補(bǔ)能力整體充足，2022年全年，商業(yè)銀行累計實現(xiàn)凈利潤2.3萬億元，同比增長5.4%。2022年四季度末，商業(yè)銀行（不含外國銀行分行）資本充足率為15.17%，較上季末上升0.08個百分點。銀行業(yè)積極優(yōu)化風(fēng)險管理，保證金融系統(tǒng)穩(wěn)定，筑牢了金融風(fēng)險底線。

隨著商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，信用風(fēng)險管理將涉及更多的金融資產(chǎn)。中國銀行研究院研究員杜陽表示，在國內(nèi)銀行業(yè)快速發(fā)展和國際監(jiān)管不斷趨嚴(yán)的背景下，監(jiān)管部門出臺新的監(jiān)管規(guī)定，充分體現(xiàn)了監(jiān)管規(guī)則制定的時效性，對推動商業(yè)銀行加強(qiáng)信用風(fēng)險管理、提升全面風(fēng)險管理能力，具有重要意義。

強(qiáng)調(diào)以債務(wù)人為中心

《辦法》將風(fēng)險分類對象由貸款擴(kuò)展至承擔(dān)信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)。總的來看，《辦法》提出金融資產(chǎn)風(fēng)險分類要求，設(shè)定零售資產(chǎn)和非零售資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)，對債務(wù)逾期、資產(chǎn)減值、逃廢債務(wù)等特定情形，以及分類上調(diào)、企業(yè)并購、資管及證券化產(chǎn)品涉及的資產(chǎn)分類等問題提出具體要求。

比如，《辦法》提出，商業(yè)銀行對非零售資產(chǎn)開展風(fēng)險分類時，應(yīng)加強(qiáng)對債務(wù)人第一還款來源的分析，以評估債務(wù)人履約能力為中心，重點考察債務(wù)人的財務(wù)狀況、償付意愿、償付記錄，并考慮金融資產(chǎn)的逾期天數(shù)、擔(dān)保情況等因素。需要注意的是，對于債務(wù)人為企業(yè)集團(tuán)成員的，其債務(wù)被分為不良并不必然導(dǎo)致其他成員也被分為不良，但商業(yè)銀行應(yīng)及時啟動評估程序，審慎評估該成員對其他成員的影響，并根據(jù)評估結(jié)果決定是否調(diào)整其他成員債權(quán)的風(fēng)險分類。

明確以債務(wù)人為中心的風(fēng)險分類理念，不再以單筆貸款為分類對象，這是此次《辦法》相較于現(xiàn)行《指引》的亮點之一。銀保監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，根據(jù)現(xiàn)行《指引》，風(fēng)險分類以單筆貸款為對象，同一債務(wù)人名下的多筆貸款分類結(jié)果可能不一致，既可以是正常類、關(guān)注類，也可以分為次級類、可疑類或損失類。巴塞爾委員會在《審慎處理資產(chǎn)指引》中指出，如果銀行的非零售交易對手有任何一筆風(fēng)險暴露發(fā)生實質(zhì)性不良，應(yīng)將該對手所有風(fēng)險暴露均認(rèn)定為不良。

借鑒上述概念，考慮到對公客戶公司治理和財務(wù)數(shù)據(jù)相對完善，《辦法》要求商業(yè)銀行對非零售金融資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類時，應(yīng)以評估債務(wù)人的履約能力為中心，債務(wù)人在本行債權(quán)超過10%分類為不良的，該債務(wù)人在本行所有債權(quán)均應(yīng)分類為不良；債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過90天的債務(wù)已經(jīng)超過20%的，各銀行均應(yīng)將其債務(wù)歸為不良。

值得注意的是，以債務(wù)人為中心的風(fēng)險分類，尤為重要的是如何準(zhǔn)確判斷債務(wù)人償債能力？銀保監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標(biāo)，能有效反映債務(wù)人的償債能力。

從逾期天數(shù)看，現(xiàn)行《指引》對逾期天數(shù)與分類等級關(guān)系的規(guī)定不清晰，部分銀行以擔(dān)保充足為由，未將全部逾期超過90天的債權(quán)納入不良?！掇k法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超90天、270天應(yīng)至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應(yīng)歸為損失類?！掇k法》實施后，逾期超過90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。

從信用減值看，新金融工具準(zhǔn)則以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值會計處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備?！掇k法》參考借鑒新會計準(zhǔn)則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)入不良，其中預(yù)期信用損失占賬面余額50%以上應(yīng)至少歸為可疑，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失。

周茂華表示，以債務(wù)人為中心的風(fēng)險分類，進(jìn)一步明確了風(fēng)險分類的客觀指標(biāo)與要求，對個人債務(wù)人風(fēng)險歸類更加客觀與科學(xué)，更能真實反映銀行相關(guān)貸款風(fēng)險；該分類整體較原來要求更加嚴(yán)格一些。同時，該分類標(biāo)準(zhǔn)也與國際通行規(guī)則相銜接。

杜陽表示，要全面加強(qiáng)表內(nèi)外信用風(fēng)險管理，將以債務(wù)人為中心的風(fēng)險分類理念落實到信用風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確識別各類金融資產(chǎn)所蘊含的信用風(fēng)險，并對其進(jìn)行精準(zhǔn)計量。同時要按照“穿透管理”的原則，加強(qiáng)針對最終債務(wù)人的識別，并將其作為信用風(fēng)險判別的基礎(chǔ)進(jìn)行統(tǒng)一管理。

穩(wěn)健過渡從嚴(yán)監(jiān)管

在持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營前提下，商業(yè)銀行需要制訂科學(xué)合理的工作計劃，全面排查金融資產(chǎn)風(fēng)險分類管理中存在的問題，盡快整改到位。對于新發(fā)生業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格按照《辦法》要求進(jìn)行分類。對于存量資產(chǎn)，應(yīng)在過渡期內(nèi)重新分類，實現(xiàn)按時達(dá)標(biāo)。

銀保監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《辦法》實施充分考慮對機(jī)構(gòu)和市場的影響，合理設(shè)置了過渡期，給予相關(guān)銀行充裕的時間做好《辦法》實施準(zhǔn)備。據(jù)了解，《辦法》將于2023年7月1日起正式施行。對于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照《辦法》要求進(jìn)行分類；對于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃、分步驟對所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類。

“《辦法》的實施或在短期內(nèi)對銀行業(yè)不良資產(chǎn)情況產(chǎn)生負(fù)向沖擊，使得部分存量風(fēng)險有所顯現(xiàn)，當(dāng)前銀行業(yè)整體撥備覆蓋情況充足，可以熨平風(fēng)險的短期波動?！倍抨柋硎?，從長遠(yuǎn)角度看，《辦法》使銀行信用風(fēng)險情況更加透明，有利于中國金融體系的長期穩(wěn)定。

銀保監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》要求開展風(fēng)險分類，并根據(jù)債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險變化情況，及時、動態(tài)調(diào)整分類結(jié)果。對于暫時難以掌握風(fēng)險狀況的金融資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)從嚴(yán)把握分類標(biāo)準(zhǔn)，從低確定分類等級。

商業(yè)銀行要按照新的監(jiān)管要求，建立健全風(fēng)險分類治理架構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)測分析和信息披露。比如明確董事會、高級管理層和相關(guān)部門的風(fēng)險分類職責(zé)。

未來，監(jiān)管部門可運用數(shù)字化監(jiān)管舉措對商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類進(jìn)行監(jiān)督檢查。杜陽表示，要將新的風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)迅速體現(xiàn)在風(fēng)險管理系統(tǒng)中。提高風(fēng)險計量模型結(jié)果的時效性和準(zhǔn)確性，強(qiáng)化自動化和數(shù)據(jù)分析能力，建立端到端的金融資產(chǎn)信用風(fēng)險管理流程，降低風(fēng)險管理成本。（本報記者 王寶會）

標(biāo)簽： 商業(yè)銀行